国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知
国家税务总局
国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知
1993年6月24日，国家税务总局
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：
为了加速流转税的改革，规范增值税的征收管理，以及适应新会计制度的变化，根据最近召开的增值税座谈会讨论的意见，现将有关问题通知如下：
一、关于增值税的计算和征收方法问题
1．从1993年7月1日起，取消“实耗扣税法”，一律按“购进扣税法”计算当期扣除税额。为了详细、完整的反映应扣税金、实际扣除税金的情况，纳税人必须建立和使用税务机关统一规定的《增值税扣除税金登记簿》。
2．增值税的征收方法为：
（1）分期核实的征收方法。纳税人按照税务机关核定的纳税期限，逐期结算应纳税金。对当期计提的应扣税金，应在当期全部给予扣除，当期抵扣不完的，转入下期继续抵扣。
（2）定率预征，年终结算的征收方法。对因季节性采购或其他原因造成税款入库不均衡的企业，可根据税务机关核定的应税产品预征率，逐期计算纳税，年度终了进行结算。
（3）定期定率的征收方法。对符合增值税“定期定率”征收方法范围内的企业，不实行在购进环节计提应扣税金的办法，也不建立《增值税扣除税金登记簿》，仍按国税发（1992）076号通知的规定征收增值税。纳税人采用哪种征收方法，由税务机关根据实际情况确定，征收方法确定后，在一个年度内不再变动。
3．增值税应纳税额的计算和管理以及《增值税扣除税金登记簿》的使用方法，依照本通知所附《增值税的计算管理办法》执行。
二、关于外购扣除项目的范围
增值税外购扣除项目包括：
1．外购原材料。外购燃料包括在外购原材料之中。
2．外购低值易耗品。是指与生产经营有关的使用年限在一年以内的设备、器具、工具等。
3．外购动力。
4．外购包装物。
5．委托加工费。
三、关于外购扣除项目金额的问题
本通知第二条中第一至第四项的外购扣除项目金额为买价、运杂费及外购扣除项目应负担的税金（包括关税、增值税和产品税）。第五项的外购扣除项目金额为委托加工费金额及运杂费。
纳税人外购扣除项目所发生的自备运输工具的运输费用、入库前的挑选整理费用、外汇价差和其他费用，不得计入外购扣除项目金额。
四、关于期初库存问题
原实行“实耗扣税法”的纳税人，其1993年7月1日的期初库存扣除项目，原则上不再给予扣除，但在1994年底以前，对动用部分（即期末数小于期初数的差额），经税务机关审定后，可视同本期购进，计算扣除税金，给予扣除。
对于原采取销售实耗法的纳税人，其“发出商品”科目的余额，不并入期初库存。这部分产品，在收到货款后，按6月30日前结算的征收率单独计算征税，直至“发出商品”科目结清为止。
五、本通知从1993年7月1日起执行，以前文件与本通知有抵触的，按本通知的规定执行。
附件：增值税计算管理办法
附件：增值税计算管理办法
为了加强增值税的管理，便于纳税人正确计算缴纳增值税，根据税收法规的有关规定，制定此办法。
一、计税依据的确定
1．产品销售收入。包括销售应纳增值税产品（以下简称“应税产品”）取得的收入，以及随同产品销售，从购货方取得的各种形式的价外收入。对产品销售中发生的销货折让和折扣，如与价款在同一张发货票上单独注明的，可作为产品销售收入抵减项目处理。
企业销售带包装的应税产品，无论包装物是否单独计价，在财务上如何处理，也不分是自制的还是外购的，均应并入产品销售收入。如果包装物不作价随同产品销售，而单独收取押金的（除水泥纸袋押金外），凡是在规定期限内不予退还的，均并入产品销售收入。
2．其他业务收入。包括企业除产品销售以外的应纳增值税其他销售收入或其他业务收入。如材料销售收入；废品、下脚料销售收入；工业性作业收入等等。
3．纳税人将自制应税产品用于本企业连续生产非增值税产品，或用于本企业基本建设、专项工程、生活福利设施等非生产项目的，无论是商品产品还是非商品产品，均应视同销售，按照纳税人生产销售的同类产品市场价格计算销售收入；没有同类产品销售价格的，按以下公式组成计税价格。
组成计税价格＝（生产成本＋利润－生产成本中准予扣除项目的税金）÷（1－增值税税率）
4．工业企业委托加工收回后的产品用于本企业连续生产非增值税产品或用于非生产项目的比照第3项规定办理；工业企业以外的单位和个体经营者委托加工的应税产品按照受托方同类产品的销售价格计算销售收入，没有同类产品销售价格的，按照组成计税价格计算销售收入，组成计税价格公式为：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋利润－材料成本和加工费中准予扣除项目的税金）÷（1－增值税税率）
5．纳税人以原材料、产成品对外投资的，以投资额确定销售收入；纳税人对外捐赠应税产品的，以及采取“以物易物”方式销售的产品，按纳税人销售同类材料、产品的市场价格计算销售收入；纳税人采取“以旧换新”方式销售应税产品的，为企业新商品的销售价格（不剔除旧商品的收购价）；纳税人采取“还本销售”方式销售应税产品的，为销售时的实际销售收入。
二、增值税扣除项目和扣除金额的确定
（一）扣除项目的具体范围：
1．外购原材料
（1）原料及主要材料：指经过加工后能构成产品主要实体的各种原料和材料。
（2）辅助材料：指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行，但不构成产品主要实体的各种材料，包括：
ａ．被劳动工具所消耗的辅助材料。如维护机器设备用的润滑油和防锈剂等。
ｂ．加入产品实体和主要材料相结合，或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料。如油漆、染料等。
ｃ．为创造正常劳动条件而消耗的辅助材料。如工作地点清洁用的各种用具及管理、维护用的各种材料等。
（3）外购半成品（外购件）：指从外部购进需要本企业进一步加工或装配的已加工的半成品（外购件）。
（4）修理用备件（备品备件）：指为修理本企业机器设备和运输设备的各种备件。
（5）包装材料：如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等。
（6）外购燃料：指企业为进行生产耗用的各种液体、固体、气体燃料。包括：生产过程中用的燃料；动力用燃料；为创造正常劳动条件用的燃料；为生产经营提供运输服务所耗用的燃料。
2．外购低值易耗品
指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备、器具、工具等。包括：
（1）一般工具。如刀具、量具、夹具等。
（2）专用工具。如专用模型等。
（3）替换设备。如各种型号的模具等。
（4）管理用具。如办公用具等。
（5）劳动保护用品。如工作服、各种防护用品等。
（6）生产过程中周转使用的包装容器等。
3．外购动力指纳税人为进行生产耗用的电力、蒸气等各种动力。包括为进行生产耗用的外购的水。
4．外购包装物指包装本企业对外销售产品的各种包装容器。
5．委托加工费指为生产应税产品委托外单位加工所支付的加工费。
（二）扣除项目金额
1．外购扣除项目金额是指为购买扣除项目实际支付的金额，以及为生产应税产品所实际支付的委托加工费金额。购买扣除项目实际支付的金额包括：
（1）买价。包括购进扣除项目时支付给销售方随价加收的按财务会计制度规定购货方作进价处理的各项费用。企业缴纳的烧油特别税不予扣除。
（2）运杂费。（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费）。指为外购以及委托加工扣除项目所支付的运杂费。企业运输部门以自备运输工具运输外购扣除项目的费用不得计入外购扣除项目金额。
（3）外购扣除项目应负担的税金。是指未计入买价的关税、增值税和产品税。
2．非外购扣除项目金额的确定
（1）接受实物投资的扣除项目，其扣除项目金额为合同确定的投资金额。
（2）接受捐赠、以物易物的扣除项目，其扣除项目金额为产品的市场价格。
（3）由“在建工程”转入的扣除项目，扣除项目金额为扣除项目转帐金额。
（三）应冲减的扣除项目外购扣除项目中，发生以下方面情况的，按实际发生额冲减外购扣除项目金额。
1．非增值税产品生产领用的。
2．固定资产新建、改扩建工程，生活福利设施领用的。
3．非正常损失的（如自然灾害损失、购进时的不合理损耗等）。
三、增值税的计算与管理
1．整体税金的计算
纳税人在纳税期满后，根据本期内全部应税产品、项目的销售收入，按其所适用的增值税税率，计算整体税金，计算公式为：
全部整体税金＝∑（应税产品、项目销售收入×税率）
2．应扣税金的计算和管理纳税人在购进扣除项目时，根据购货发票等税务机关认定的合法付款凭证，计算应扣税金，计算公式为：
应扣税金＝扣除项目金额×扣除税率
为归集和全面反映应扣税金计算、扣除和结存，纳税人必须建立“增值税扣除税金登记簿”，按扣除税率设置栏次，在登记簿的增加栏依记帐凭证逐项记载外购扣除项目金额，其登记内容应与会计帐簿相关科目相对应，对发生的应冲减的扣除项目金额，也在“增值税扣除税金登记簿”增加栏中用红字反映，冲减本期的外购扣除项目金额。一个纳税期满后，将各栏扣除项目金额汇总，分别乘以适用的扣除税率，计算出本期全部应扣税金。
3．应交税金的计算和管理
（1）采取分期核实方法的计算
增值税纳税人一般应采取分期核实方法计算缴纳增值税，应交增值税的计算公式为：
本期应交增值税＝本期整体税金－本期扣除税金
本期扣除税金即为“增值税扣除税金登记簿”的增加方期末汇总数。本期实际扣除税金在“增值税扣除税金登记薄”的减少栏进行登记，期末一般增减栏相抵后无余额。如发生本期应扣税金汇总数大于本期应税产品计算的整体税金的情况，将整体税金作为本期实际抵扣的扣除税额计入“扣除税金登记簿”的减少栏，增减栏相抵后，增加栏的期末余额为应在下一纳税期继续抵扣的扣除税金。
（2）采用定率征收，年终结算方法的计算。
对因季节性采购或其他原因按分期核实方法纳税造成税款入库很不均衡的纳税人，经县（区）一级税务机关批准，可采用定率预征，年终结算方法计算增值税。应税产品的征收率由税务机关根据纳税人上年的纳税情况核定，年内各纳税期应交税金按征收率计算，但同时应计算整体税金和本期实际扣除税金。计算公式为：
本期应交增值税＝∑（应税收入×征收率）
本期实际扣除税金＝本期整体税金－本期应交增值税
本期实际扣除税金记入“扣除税金登记簿”的减少栏。年度终了，全年增减栏相抵后的余额，如果在减少方，即为纳税人应缴未缴的增值税，如果在增加方，即为纳税人应扣未扣的税金。
4．减免税的计算
当企业生产的部分产品按规定享受减免税政策而又无法直接计算其减免税额时，可采取以下办法计算：
（1）免税产品的计算
对免税产品的计算可以采用先计算出全部产品的应交税金，然后结合企业的具体情况，以有关指标计算出一个比例，据此比例计算出免税产品的免税金额。可采用的计算方法主要有：销售收入比例法；整体税金比例法；成本比例法等。纳税人采取哪种方法计算，由税务机关确定。
（2）减税产品的计算
采用减率法的产品可以直接按降低后的税率计算整体税金，不需再单独计算减税额。
采用减额法的可以根据上面介绍的计算免税产品应纳税额的方法，计算出该产品的全部税额，再按规定的减税比例计算出减征税额。
吉林省人民政府关于印发吉林省信访听证暂行办法的通知
吉林省人民政府
吉政发[2005]38号
吉林省人民政府关于印发吉林省信访听证暂行办法的通知
各市(州)、县(市)人民政府,省政府各厅委、各直属机构:
现将《吉林省信访听证暂行办法》印发给你们,请认真贯彻执行。
二○○五年十二月二十八日
吉林省信访听证暂行办法
第一章 总 则
第一条 为了保证和监督各级行政机关依法、正确、及时地处理信访问题,增强信访工作的透明度,切实保障信访人的合法权益,规范信访人依法信访的行为,维护社会稳定,根据国务院《信访条例》的有关规定,结合我省实际,制定本办法。
第二条 本办法所称听证,是指行政机关在处理信访事项过程中,以听证会的形式,依法听取听证参加人陈述、申辩和质证,经过合议形成听证意见的活动。
本办法所称行政机关,是指有权处理信访事项的机关和信访事项的复核机关。
第三条 各级行政机关举行听证,应遵循以下原则:
(一)合法、公开、公正、及时;
(二)证据确认,有错必纠。
第四条 听证应当在行政机关对信访事项作出处理意见和复核意见之前举行。
第二章 听证范围与听证受理
第五条 信访事项具有下列情形之一的,有关行政机关可以举行听证:(一)涉及范围较广,社会影响重大的;(二)问题复杂,处理有争议的;(三)情况不清,需要辨明事实的;(四)复查、复核机关认为原处理意见不当,要求原处理机关或者复查机关重新处理的;(五)行政机关认为需要举行听证的其他情形。
第六条 涉法信访听证,由司法机关按法定程序办理。
第七条 业经行政复议的信访事项,不再举行信访听证;已经仲裁解决的信访事项,不再举行听证。
第八条 行政机关依据本办法第五条规定,决定举行听证的,应当告知信访人参加;信访人拒绝参加的,视为放弃听证,不再举行听证。
第九条 信访人要求听证的,应当向有关行政机关提交书面申请。有关行政机关应当在接到信访人书面申请5日内,依据本办法第五条规定作出是否举行听证的决定。决定不举行听证的,应当书面告知信访人并说明理由。
第十条 行政机关决定举行听证的,应当在作出举行听证决定后30日内组织听证。
行政机关要在举行听证的7日前,将听证的时间、地点及相关事项通知信访人。
第十一条 在举行听证之前,信访人要求撤回听证申请或者明确表示不参加听证的,应当准许并记录在案,听证工作终结;信访人未按时参加听证,并且事先未说明理由的,视为放弃听证,应当记录在案,听证工作终结。
第十二条 除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的信访事项,听证应当公开进行。
第三章 听证主持人、听证员与听证参加人
第十三条 听证人员由听证主持人和听证员组成。
听证人员人数应为5人以上的单数。
第十四条 听证主持人由行政机关负责人指定本机关工作人员担任。
听证员由举行听证的行政机关根据信访事项的具体情况,聘请相关专家、学者、法律工作者、人大代表、政协委员或者其他社会人士担任,也可以由行政机关负责人指定本机关工作人员担任。
本信访事项处理机关的调查人员不得担任听证主持人或者听证员。
行政机关应当指定人员担任记录员,负责制作听证笔录。
第十五条 听证主持人在听证活动中,行使下列权利:(一)决定举行听证的时间、地点;(二)决定听证参加人员的组成;(三)决定听证的延期、中止、终结;(四)询问听证参加人;(五)接收有关证据;(六)维持听证秩序;(七)本办法赋予的其他权利。
第十六条 听证员在听证过程中,可以询问听证参加人。
第十七条 听证主持人、听证员以及记录员认为自己与本信访事项有直接利害关系的,应当申请回避;信访人认为听证主持人、听证员、听证记录员与本信访事项有直接利害关系的,有权申请其回避。
听证员、记录员是否回避,由听证主持人决定;听证主持人是否回避,由行政机关负责人决定。
第十八条 听证参加人包括信访事项承办人、信访人或者信访人委托的代理人及其他与信访事项有关人员。
信访事项承办人包括处理机关负责人指定的本信访事项的调查人员和其他人员、复查机关负责人指定的本信访事项的调查人员和其他人员。
信访人委托代理人参加听证,应当在举行听证前,向组织听证的行政机关提交授权委托书,授权委托书应当载明委托事项及代理权限。
集体访的信访人应选派5人以下代表参加听证。
第十九条 信访人在听证中的权利和义务:(一)对信访事项涉及的事实、适用法律和政策及有关情况进行陈述和申辩;(二)对信访事项调查人员提出的证据进行质证,并提出新的证据;(三)如实陈述信访事项事实和回答听证人员的提问;(四)遵守听证会纪律。
第二十条 信访人不承担听证费用。
第四章 听证程序
第二十一条 听证会开始前,由记录员宣布以下听证纪律:(一)听证参加人未经听证主持人允许不得随意发言和提问;(二)未经听证主持人允许,听证参加人不得录音、录像和摄影;(三)听证参加人未经听证主持人允许,不得随意退场;(四)听证参加人发言不得使用人身攻击或者侮辱性语言;(五)听证参加人及旁听人员不得大声喧哗、鼓掌、哄闹或者有妨碍听证秩序的行为。
第二十二条 对违反听证秩序的,听证主持人有权予以制止;情节严重的,责令其退场。
第二十三条 信访人未经听证主持人允许中途退场的,按放弃听证处理。
第二十四条 听证主持人宣布听证会开始,公布听证事由及主持人、听证员、记录员、听证参加人姓名、职务、身份,并询问信访人是否提出回避申请。
第二十五条 听证按下列程序进行:(一)信访人及其委托代理人进行信访事项陈述并提供有关证据;(二)信访事项承办人提出处理信访事项的事实、证据、适用法律和政策依据以及处理意见或者建议;(三)信访人或者委托代理人进行申辩和质证;(四)信访事项承办人、信访人或者委托代理人就有争议的事实、依据、处理意见或者建议进行辩论;(五)信访人最后陈述;(六)信访事项承办人最后陈述;(七)听证主持人宣布听证会结束。
第二十六条 听证会结束后,由听证主持人组织听证员就听证事实、证据以及适用法律和政策等情况,对信访事项的处理发表意见,经合议后形成听证意见。
听证合议应当遵循少数服从多数的原则。
听证意见可以告知信访人。
第二十七条 具有下列情形之一的,听证主持人应当作出延期举行听证的决定:(一)听证参加人因不可抗拒的事由无法到场的;(二)信访人临时提出回避申请理由成立的;(三)其他应当延期的情形。
第二十八条 具有下列情形之一的,听证主持人应当作出中止举行听证的决定:(一)需要通知新的证人到场或者需要重新鉴定、勘验的;(二)信访人因不可抗拒的事实,无法继续参加听证的;(三)其他应当中止听证的情形。
第二十九条 听证记录员应当将听证的全部活动制作成听证笔录,由听证主持人、听证员和记录员签字。
听证笔录应当经听证参加人审核无误后分别签字或者盖章;拒绝签字或者盖章的,在听证笔录中予以载明。
听证资料(包括听证笔录、录音、摄像、信访事项承办人和信访人提供的有关证据)由举行听证的行政机关立卷归档。
第三十条 听证会结束后5日内,听证主持人应当依据听证情况写出听证报告,连同听证笔录一并上报举行听证的行政机关负责人。
听证报告上报后,听证工作终结。
第三十一条 听证报告应当包括以下内容:(一)听证事由;(二)听证参加人的基本情况;(三)听证的时间、地点;(四)听证的简要经过;(五)事实及处理依据;(六)听证意见。
第三十二条 行政机关应当依据听证意见作出对该信访事项的处理意见或者复核意见。
依据听证意见作出的复核意见,可以向社会公示。
第三十三条 复核机关自决定举行听证至听证工作终结的时间,不计算在复核期限内。
第五章 附 则
第三十四条 信访事项的复查机关,可依据本办法举行听证。
企业、事业单位在处理信访事项过程中举行听证,可参照本办法。
第三十五条 本办法执行中的具体问题,由省信访局负责解释。
第三十六条 本办法自发布之日起施行。2003年5月6日省信访局印发的《吉林省信访听证暂行办法》(吉信局发〔2003〕25号)同时废止。
